地价抵减增值税申报表如何填列

发布时间:20-01-07

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▉ ๑ ж我公司是房地产开发企业,一般纳税№人,2016年5月1日以后开工的项目目┕前已经完工,结转会计收入同时确认↹增值税销售额时扣除的地价款增值税申报表如何填列?

  大成方略:

  《国家税务总局关于发布〈房地≈产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规╭╮定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价⿲外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

  《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年〓第15号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明第五条《增值税纳税申报表附列资料(三)》┒(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明指出,本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征∏增值税纳税人填写▀。其他纳税人不填写。第二条《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明第(二十五)项指出,第11栏“销项税额”:填写纳税人本期按一般计税方法计Ξ税的货ю物〖、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目&rdqu╣o;列“本月数⿻&r∧dquo;=《附列资料(一)》(第10列第1、3行之和-第10列⿺第6行)+(第14列第2、4Ⅷ、5行之和-第14列第7行)。

  会计-地价抵减增值税申报表如何填列〥

  国家税务总局公告2019年第15号附件2第三条《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明(二)各列说明指出,第12列“服务、不∮动产和无形资产扣除项目本期实际扣除Ж金额”:营业税改↖征增值税的纳税人,服务§、不动产和无形资产有扣除☆项目的,按《附列资◤料(三)》第▄5列对应各行次数≡据填写,其中本列第5栏℡等于《附列资料(三)》第5列第3行与第4行之和;服务、不动产和无形资产无扣除项目的,⊙本列填写“0”。其他纳税人不填写。第13列“扣❤☜除后”“含税(免税)销售额”:营业税改征增值税的纳税人◈,服务、不动产和无形资产有扣除项目◥的,本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。第14列“扣除后&rdquoя;“销项(应纳)税额”:营业税改征增值税的纳税人,按以◎下要求填写本列ω,其他纳税人不填写。(1)服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列第2行、第4行:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实β际填Ⅵ写。涉及增值税申报◇表及相关行次如下:

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  综上,当期准予扣除的地价款金额填列在《增值税纳税申报表附列资料(三)Д》第5列对应行次,该数据过渡到《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情↔况明细)第12列相关对应Γ行次,按相关规定计算出ↈ13列、14列扣除后的销售额及销项税额。《增值税纳税申报表(┘一般纳税人适用)》第11栏“∩销项税额”填写扣除之后∪的销项税额。‖|

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